理 財 學 習 入 門
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書 名:圖解報稅
作 者:吳美慧
出版社:商周出版
售 價:199元
。Part4：三種利息所得免稅額
。Part5：利用保險費節稅
。Part6：醫療及生育費可節稅
。Part7：可扣除購屋借款利息
。Part8：財產交易損失怎麼辦？
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□Part4：三種利息所得免稅額
利息所得免稅額－每人利息所得免稅額是27萬元；儲蓄投資免扣證－利息
所得採用20%分離課稅；短期公債免稅－購買短期公債、金融機構三年期
以上金融債券、甲種短期公債利息等，均可免稅。
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一般納稅人最常有的利息所得來自金融機構的存款利息，由於所得稅
是採用收付實收原則，換句話說，只要實際收到利息時，才需要併入所
得課稅；除此之外，郵局存款所產生的利息所得，則可享有免稅資格，
不必列入所得之中。
1.利息所得免稅額
每人每年利息所得免稅額是二十七萬元，使用此項免稅額的所得來源
，除了來自於機構的存款所產生的利息之外，還包括本人與配偶、扶養
親屬的上市公司記名股票的股利，加總之後，若未超過二十七萬元上限
，則可以全數扣除。
2.儲蓄投資免扣證
你可選用儲蓄投資免扣證，將大多數的利息與股利先給予預先扣繳，
如果累進稅率超過百分之二十的話，可將部份資金用以購買短期票券，
其利息所得採用百分之二十分離課稅，使其不用併入綜合所得，以降低
綜合所得淨額。
3.短期公債免稅
購買短期公債、金融機構三年期以上金融債券、甲種短期公債利
息等，均可免稅；而購買一年期以內到期的國庫、可轉讓的銀行定存單
、銀行承兌匯票、商業本票及其他經財政部核准的短期債務憑證，所產
生的利息所得，因可採用百分之二十分離課稅，所以可以不用併入綜合
所得總額，但所扣款項亦不能抵扣。
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□Part5：利用保險費節稅
保險的項目則包括了人壽保險、健康保險、傷害險、榮工保險、軍公教
保險、農民保險、學生保險、旅遊平安保險、全民健康保險等保費，每人
每年可扣除數額以二萬四千元為限。
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列舉扣額項目中，保險費支出僅有納稅人本人、配偶、受其扶養的直
系血親，如父母、子女等可適用，保險的項目則包括了人壽保險、健康
保險、傷害險、榮工保險、軍公教保險、農民保險、學生保險、旅遊平
安保險、全民健康保險等保費。每人每年可扣除數額以二萬四千元為限
。
而納稅人投保的保險公司必須是經財政部核准的公司，否則不能
列舉；若是居住在國外的親屬，則可檢附當地投保所支付的保險費收據
正本及保單影本，便可列舉申報。
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□Part6：醫療及生育費可節稅
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納稅人本人、配偶及受扶養親屬的醫療與生育費均是列舉扣除額項目
中,可以列舉扣除的,且此項費用是沒有上限的。
但給付的醫療院所則是有規範的,其中包括了公立醫院、公務人
員保險特約醫院、勞工保險特約醫院及診所、全民健保特約醫院及診所,
或經財政部認定會計記錄完整的醫院。納稅人可憑前述符合資格醫院與
診所出具的收據列報。
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□Part7：可扣除購屋借款利息
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購屋借款利息是指向金融機構借款購買自用位宅,一般公司或是個人
借款,則不在稅法規定範圍之內,納稅人所支付的借款利息,減去儲蓄特
別扣除額之後,以其餘額申報,但每戶每年僅有十萬元。
購屋貸款利息可扣除所指的,不只是第一次購屋而已,納稅人基於個別
因素而換屋,買屋與賣屋間的價差,也可從綜合所得額中扣抵或退還。
立法院最新修正通過的所得稅法,將購屋利息支山特別扣除額的
上限,由原先的十萬元提高為三十萬元。但是這項新措施,必須等到八十
九年二月申報八十八年的綜所得稅時才開始適用。
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□Part8：財產交易損失怎麼辦？
只要準備好可資證明的相關文件,還可以列舉扣除,發揮節稅作用。
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財產進行交易時會有所得,當然也可能有所損失。有所得要課稅,所以
納稅人要懂得如何節稅,然而有損失的時侯,納稅人千萬別自認楣就算了,
只要準備好可資證明的相關文件,還可以列舉扣除,發揮節稅作用。
所謂的財產交易損失就是指,出售的價格遠低於買進的價格,簡單地說,
花了一百萬的,結果賣出的時侯只值八十萬,二十萬的價差,便是財產交
易損失。
納稅人最常見的財產交易損失莫過於房地產與股票,然而股票因證券
交易所得稅停徵,有所得不用課稅,因此當發生損失時,也不能扣除,房地
產交易發生損失則不然,納稅人是可以舉證列報扣除減稅的。